Умысел по ст 199 ук рф

С огласно статистике ЦБ РФ, за 2011 год чистый вывоз капитала из РФ, осуществленный банковским сектором, составил 80,5 млрд долларов, чистый отток капитала из прочих секторов — 56,4 млрд долларов.

То есть одна и та же процедура вывода денег из России в офшор может быть как легальной, так и незаконной. В связи с чем стоит сначала разобраться, что именно понимается под этими терминами в том или другом случае.

Сейчас, когда экономические границы между странами открыты, многие российские компании фактически ведут работу сразу в нескольких странах мира, даже если источником основного дохода все еще является территория РФ. При этом вести работу исключительно через российское юрлицо уже недостаточно.

Статья 159. Мошенничество

Например, закупая товар у европейских или азиатских производителей, чаще всего требуется своя зарубежная компания для заключения долгосрочных контрактов с производителями товаров, логистическая сеть в виде аффилированных транспортных, складских, лизинговых посредников, зарубежных сбытовых компаний, холдинговые компании, контролирующие всю группу, компании по управлению недвижимостью и т.

Использование иностранных компаний при таком формате деятельности дает налоговую выгоду, предсказуемые условия работы, возможность использовать зарубежные кредитные ресурсы, дает возможность вывести расчетные центры в субъекты льготного налогообложения, центры прибыли — в офшоры, при этом увеличивая капитализацию всей группы.

Офшорные центры прибыли дают возможность реинвестирования накопленного капитала в любую страну. Все это легально, прозрачно и при должной проработке не противоречит законодательству РФ. Немаловажным является тот факт, что значительная часть выведенных российских финансовых ресурсов возвращается в РФ в форме прямых инвестиций или займов от иностранных компаний.

Первую тройку стран — инвесторов в экономику РФ занимают страны, предоставляющие на своей территории существенные налоговые преимущества. Однако есть и другая сторона оттока капитала из РФ — это незаконные схемы, направленные на вывод капитала вне всякой связи с реальной предпринимательской деятельностью.

Чаще всего это фиктивные сделки с целью вывода собственных или чужих, в том числе бюджетных, средств в офшорную зону. С позиции ГК РФ такие сделки ничтожны. С ними активно борются правоохранительные органы, за использование таких схем предусмотрена административная и уголовная ответственность. Ведь помимо нарушения валютного и антиотмывочного законодательств, такого рода схемы часто скрывают уклонение от уплаты налогов. Другое дело, что на практике нелегальные способы часто успешно маскируют под легальные.

Наиболее популярный способ легального вывода средств в офшоры — построение соответствующей структуры международного холдинга. С тем чтобы средства уходили из России за границу в качестве выплаты дивидендов, процентов или роялти.

Например, в России создан бизнес, генерирующий прибыль.

Его владельцы планируют расширять свою деятельность на другие страны, в связи с чем им понадобятся за рубежом значительные средства. При этом желательно, чтобы при получении таких средств налоговая нагрузка была минимальна. Вариант решения этой задачи — консолидация бизнеса на иностранный холдинг. Для этого физлица — фактические владельцы бизнеса создают низконалоговую структуру, зарегистрированную в оптимальной юрисдикции, имеющей благоприятные налоговые соглашения.

Далее данный офшор учреждает дочернюю компанию, например в Австрии, так как Сингапур имеет благоприятное соглашение об избежании двойного налогообложения с этой страной по распределению пассивных доходов дивиденды, проценты, роялти. Австрийская компания приобретает акции доли в российской компании у физлиц — владельцев бизнеса.

Что говорит о неуплате налогов статья 199 УК РФ?

Если акции доли при этом продаются по цене, превышающей первоначальный вклад физлиц, у последних возникает необходимость уплатить НДФЛ с разницы по ставке 13 процентов. Чтобы избежать этого, австрийская компания может приобретать акции или доли с длительной отсрочкой платежа. Физлицо признает доходы кассовым методом — пока не получена оплата, НДФЛ нет. В результате иностранная компания станет крупнейшим держателем акций долей российской организации и сможет претендовать на получение значительной части прибыли в форме дивидендов.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Отметим, что начиная с 2016 года в отношении таких доходов может быть применена норма подпункта 17. При непрерывном владении акциями или долями в течение пяти лет, начиная с 2011 года, данные доходы физлица освобождаются от налогообложения. Таким образом, выстраивается корпоративная структура, при которой возможно перечисление дивидендов из России в Австрию и далее в Сингапур с минимальными налоговыми потерями.

Так, при выплате дивидендов в пользу австрийской компании минимально возможный налог у источника в РФ — 5 процентов ст. Из Австрии фактический транзит дивидендов осуществляется в офшорную компанию без налоговых потерь в силу выгодного австрийско-сингапурского налогового соглашения. Если же для российских физлиц продажа акций долей в принципе нежелательна, того же эффекта можно достичь с помощью роялти. В этом случае уже на гонконгскую компанию приобретается или регистрируется некая интеллектуальная собственность, необходимая в процессе работы российскому бизнесу.

По лицензионному договору эта торговая марка передается австрийской компании, а по сублицензионному — российской. Роялти, выплачиваемые российской компанией по такому договору, будут облагаться налогом на прибыль только на территории Австрии ст.

Кроме того, эти платежи уменьшают налогооблагаемую прибыль российской компании подп. В Гонконге роялти налогом облагаться не будут. Еще одним весьма популярным способом вывести деньги в офшор является передача денег дружественным иностранным компаниям в ходе обычной внешнеэкономической деятельности.

Это может быть как перепродажа товаров, которые импортируются в Россию или экспортируются из нее, аутсорсинг консультационных, маркетинговых, юридических услуг, лизинг. В качестве зарубежного юрлица, которое консолидирует часть фактического дохода от оборота российской торговой компании, на практике часто выбирают австрийскую, чешскую или швейцарскую компанию.

Эти юрисдикции не входят в список офшоров приказ Минфина России от 13. А при правильном структурировании транзитная налоговая нагрузка в этих юрисдикциях не будет превышать 1—4 процентов.

Оставшаяся же прибыль будет выводиться в условно офшорную юрисдикцию, из которой может быть реинвестирована в другие проекты см. Данная структура при должном структурировании дает возможность консолидации части торговой прибыли на специальном посреднике в лице швейцарской компании с выводом ее в условный офшор.

При расчете максимально возможной наценки на уровне швейцарского посредника при ввозе товаров в РФ нужно учитывать таможенный тариф, положения главы V. Такая схема ведения бизнеса выверена годами практики российских оптово-розничных сетей. Она гарантированно дает значительное увеличение прибыли, ведь за счет консолидации ее части на иностранном посреднике в России фактически снижается рентабельность сбытовой компании, вследствие чего уменьшается налоговая база по НДС и налогу на прибыль.

В то же время образуется офшорная прибыль. При оказании услуг датской компанией Россия признается местом их реализации, следовательно, они облагаются НДС по ставке 18 процентов подп. При этом российская компания — получатель услуг выступает в роли налогового агента п.

Далее она имеет право принять этот НДС к вычету п. Таким образом, уплата НДС нивелируется. В случае если приобретение консультационных, рекламных, маркетинговых или иных услуг экономически обосновано, соответствующие расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль российской компании.

Конечно, проще всего вывести деньги, вложив их в уставный капитал иностранной компании. Но это прямая взаимозависимость, контроль и иные налоговые ограничения, как в России, так и в иностранной юрисдикции.

Но того же эффекта можно достичь и без аффилированности, заключив с нерезидентом договор простого или инвестиционного товарищества. Удобной юрисдикцией для этого может стать Бельгия. По договору простого или инвестиционного товарищества бельгийская компания будет работать за вознаграждение, осуществляя за счет средств товарищества инвестиционные проекты.

Кого привлекают по 199 УК РФ

Инвестиции могут быть накопительные в несколько этапов. При распределении прибыли товарищам налогообложение в Бельгии составит 33,99 процента, в России — 20 процентов.

Чтобы не платить такие высокие налоги или отсрочить их уплату, на практике есть два пути. Либо затягивать с распределением полученной в рамках товарищества прибыли, оттягивая тем самым момент признания доходов у товарищей.

Либо ввести в структуру компанию из условно офшорной юрисдикции, с которой у Бельгии заключено выгодное налоговое соглашение. Эта компания оказывает услуги бельгийскому товарищу, например агентские или инвестиционные, выводя часть прибыли товарищества в низконалоговую юрисдикцию см. Еще один популярнейший на практике вариант законного вывода средств из страны — предоставление займа иностранной компании. Конечно, заем предоставляется на возвратной основе, поэтому не может быть полной альтернативой другим способам, но при длительных сроках заимствования вполне может заменять их.

Умысел по ст 199 ук рф

Заем может быть предоставлен как непосредственно по договору займа, так и в форме покупки закрытой подписки эмиссионных облигаций компании из Евросоюза, подлежащих регистрации в финансовом регуляторе ЕС.

Или же в форме покупки зарубежного векселя иностранной, в том числе офшорной, компании. Для российского получателя доход по долговым инструментам облагается налогом на прибыль в соответствии с нормами статьи 328 НК РФ. Полученные нерезидентом денежные средства налогами не облагаются и могут использоваться исходя из целей предоставления финансовых ресурсов, например, быть пущены на реальные проекты в РФ или в других странах.

Так, в частности, работают инвесторы на фондовом рынке, управляя собственными средствами за рубежом. Нелегальные способы вывода денег основаны на создании несуществующих хозяйственных отношений.

Они не преследуют какой-либо хозяйственной цели, а совершаются, чтобы получить налоговую выгоду и вывести денежные средства в офшорную зону. Обратите внимание, данные схемы могут серьезно навредить бизнесу! Тем не менее на практике именно описываемые способы используются в теневом секторе. Денежные средства выводятся из РФ преимущественно через кипрские, английские и офшорные компании, открывающие счета в кипрских и прибалтийских банках как традиционно наименее требовательных к выбору клиентов.

Отчасти вследствие этого любые банковские транзакции в пользу компаний, зарегистрированных в офшорах, подлежат более тщательному финансовому контролю со стороны российских банков и Росфинмониторинга письма ЦБ РФ от 17. В частности, подписание протокола с Кипром было одним из оснований для пресечения указанной деятельности через кипрские компании-однодневки в части обеспечительных мер, информационного обмена и раскрытия информации.

Незаконный вывод денег в офшоры по описываемым ниже способам может быть квалифицирован органами предварительного следствия как уклонение от уплаты налогов при соответствии критериям сумм уклонения согласно ст.

Также применяются и иные статьи ст.

Уголовная ответственность директора и бухгалтера в 2017 году

Именно поэтому на практике злоумышленники стараются все риски при использовании таких схем перевести на специально созданные компании-однодневки, через которые происходит транзит денежных средств. Предположим, что в России торговая компания в результате встраивания в свои товарные цепочки фирм-однодневок увела определенную сумму денежных средств от налогообложения.

Она сформировалась на счете одной из компаний-прокладок. И с целью легализовать эту налоговую выгоду организатор схемы планирует вывести деньги в офшор для последующего реинвестирования. Естественно, заниматься внешнеэкономической деятельностью от имени этой однодневки неразумно. Поэтому сначала денежные средства такая техническая организация перечисляет на российскую транзитную компанию, например, в виде займа. Последняя принимает денежные средства для инвестирования в некие несуществующие проекты по договору поручения с офшором.

Либо просто приобретает ценные бумаги, эмитированные офшорами векселя, облигации. В обоих случаях деньги оказываются на офшорных счетах.

Схема с участием зарубежных инвестиционных фондов может предусматривать регистрацию паевого инвестиционного фонда в офшоре либо, например, финансового холдинга в Люксембурге.

Чаще всего регистрация таких фондов достаточно проста. В случае с офшором российская компания приобретает инвестиционные сертификаты, в случае с люксембургской компанией может осуществляться работа на основе договора об инвестиционном товариществе. Далее уже люксембургская компания покупает паи офшорного закрытого паевого инвестиционного фонда, который инвестирует деньги в высокорискованные инструменты. Если перед российской компанией стоит задача просто вывести деньги из страны, часто для этого используют собственный расчетный счет в иностранном банке.

Для этого она перечисляет денежные средства в рублях со своего российского счета на свой зарубежный счет в порядке перемещения средств между счетами.

Источник: http://одори.рф/article-41163101.php